近年来，各基层税务机关围绕“提高税法遵从度、降低税收流失率”的总体目标，以项目化为引领、扁平化为驱动，通过构建权责明晰、流程规范、作业标准、制度管用、预警及时、应对得力、监督到位的工作机制，推动了税收风险管理工作的有序开展。作为基层的税收风险管理工作人员，笔者结合工作实际，对税收风险管理在基层一线的一些具体情况进行探讨。
一、税收风险管理的基本定义和流程
税收风险管理是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级及税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。
在工作实践中，税收风险管理的基本工作流程分为信息采集、分析识别、等级排序、风险应对和绩效评估等五个主要环节，各环节的工作内容不同，作用不同，但相互联系，其中信息采集是开展风险管理的重要基础，分析识别是开展风险管理的核心环节，评级排序是开展风险管理的重要手段，风险应对是开展风险管理的关键内容，绩效评估是开展风险管理的有力保障。以上5个主要环节形成一个相互联系的闭环，通过循环运作，促进税源管理质效的持续提高。
二、风险管理在税收管理中的地位及作用
国家税务总局《关于加强税收风险管理工作的意见》指出，税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，利用征管资源，以有效方式进行风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效评价，根据风险等级高低合理配置征管资源，以不断降低纳税遵从风险，减少税收流失的过程。风险管理是税收管理科学化、现代化的发展方向，是深化税收征管改革的突出特征和核心内容。
对于基层税务机关来说，将现代风险管理理念贯穿税收征管工作的全过程、各环节，运用数理统计技术和计算机技术，客观分析税收风险，积极采取应对措施，实施科学、主动、事前预防性管理为主的风险管理模式，能够使税务机关在税收管理活动中集中优势抓住重点，直指高危环节，深层次的剖析和处置涉税风险，引导纳税人自我修正履行纳税义务过程中出现的偏差，从而最大限度地防范税款流失，降低征收成本，营造稳定有序的征管环境，提高纳税服务质量，达到以信息增值利用的手段，实现税收管理的科学化、专业化、精细化目标，促进税收征管质效提升。
三、当前基层风险管理工作中存在的问题
目前，税收风险管理仍处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件，实践中还存在许多需要解决的问题。
（一）在日常工作中对风险管理认识不够，分工不明。由于风险管理属于一种全新的税收管理方式，2009年才在全国推广普及，部份税务工作人员对其工作方式和职责认识不够，风险管理工作职责交叉，部门与部门之间、岗位与岗位之间常感到责任不明，造成了与税收风险有关的工作都应该风险管理部门来完成的状态。
（二）风险管理专业人员力量薄弱，管理人员综合业务能力还有待提高。风险管理是一项工作要求非常高的工作，需要具备丰富的税收法规、财务会计、计算机操作等方面相关知识和有一定的税收实践经验的人员，而目前从事风险管理工作的人员大多缺乏系统培训，掌握的相关知识不够全面和系统，容易出现风险分析内容简单、资料不全、过程不完整、文书使用不规范等现象，严重影响风险管理质量。
（三）纳税人对纳税评估工作认识不够，有抵触情绪，遵从度低。纳税评估工作作为风险管理的主要应对策略，在日常工作中运用的越来越频繁，而部分企业对税收政策认识不到位，简单的认为税务部门对其进行纳税评估就是为了查补税款，甚至将纳税评估同税务稽查等同。
（四）基础数据的准确性和完整性有所欠缺，影响风险识别的准确度。一是受制于交易信息申报、报送义务和举证责任等立法现状，当前各级税务机关能采集到的涉税信息范围狭窄、渠道少且不准确，一些对风险分析至关重要的物流、现金流信息数据无法取得。二是风险信息管理系统的开发水平和整合水平不高，使各种信息分散在各层、各个系统中，各系统间又缺乏有效整合。
（五）风险管理后期执行缺乏有效手段，个别企业查补税款入库难。评估部门和稽查部门一般都是对以前年度的税务事项进行检查，发现的问题也发生在以前年度，由于现阶段经济下行，许多企业由于种种原因经营困难，甚至已经处于停产状态，评估检查出来的税款无法及时入库，容易形成新的欠税。
四、关于加强基层税收风险管理的建议
（一）依据不同的税收遵从度，应确立分类、动态、个性化的管理服务机制。对待不同风险级别的纳税人，应按照“一般风险一般管理，较高风险重点管理”的原则，税收管理中所耗用的税务资源和对纳税人的介入程度应有所区别。对风险级别较低的纳税人，应采取频率和深度不同的常规管理措施，如案头分析、巡查，再辅之以相应的程序性服务即可，此项工作可由税源管理部门负责风险管理；对风险级别较高的纳税人可使用约谈、实地核查和税收检查等纳税评估手段，帮助纳税人实现自查补税，消除税收风险，此项工作可由风险管理部门负责风险管理；对风险级别高，有偷逃抗骗等违法行为嫌疑的应当由稽查部门负责实行税收风险管理。明确税务机关根据辖区内不同风险级别纳税人的分布情况，有针对性地主动调整、合理安排征管力量，有重点地强化对高风险级别企业的监控和管理，从而使有限的税务管理资源得到最大限度的发挥，增强和提高税收征管工作的针对性和有效性。
（二）注重风险管理人员培养工作，建立复合型人才培养机制。建议上级将提高管理人员综合素质能力作为提升风险管理质效的核心环节来抓，没有过硬的业务素质，做好风险管理工作就是一句空话。做好此项工作，一是要加强税收风险管理方法及技巧的业务技能培训，要让风险管理人员掌握纳税提醒、纳税评估和税务检查的流程、方法。二是通过组织各种形式的业务指导与培训会、经验交流会和典型案例分析会等，鼓励风险管理人员学习和掌握税收、财务、会计、计算机、企业生产工艺流程以及约谈沟通等方面的知识和技巧，不断更新知识结构，增强业务知识储备，跟上纳税人发展的脚步，增强税务干部的业务权威性，确保风险管理工作的顺利开展。三是针对税收风险管理的总构架开展全流程业务综合培训，让工作人员清楚数据来源、分析过程及疑点成因，更好地掌握应对案件的来龙去脉。
（三）注重宣传引导，风险管理和纳税服务并重。税务机关应加大宣传力度，让纳税人认识到纳税评估工作目的不是为了证明纳税人恶意违法，而是对纳税人的纳税义务履行情况进行审核确认，促进纳税人税法遵从。在纳税评估工作的同时做好纳税服务工作，提升纳税人满意度，使税收风险应对过程成为税收宣传、纳税辅导和接收税法咨询的过程，引导纳税人在今后的工作中自我纠正错误，提高税法遵从度，提升纳税人税收风险危机意识、防范意识，将税收风险消灭在萌芽状态。
（四）深入推进信息管税，提高用于风险识别的基础数据的准确性和完整性。利用金税三期核心征管系统上线的契机大力推进税源科学化、专业化、精细化管理。一是制定科学合理的数据标准规范数据采集，严把数据入口关。二是完善征管数据审核审计系统，加强对已采集数据逻辑关系的审核。三是拓展外部第三方信息的采集利用，通过对内外信息数据的分析，及时掌握税源管理状况，找准税源管理的风险点和风险源，有针对性的采取措施。四是探索建立跨地区信息情报采集、交换管理机制，提升跨地区税源信息交换、查询功能，形成税源控管的信息化优势。
（五）提前预防风险，发现问题及时采取应对措施。对于一些容易发生税务风险的特殊行业，要将风险管理工作重心前移，加强日常的巡查巡管，发现问题及时整改，将风险程度降到最低。对于已经发现问题的，要调查了解清楚企业的具体情况。如果确实企业一时资金困难，并且配合税务机关工作的，可以适当延期缴纳，给企业组织资金留部分时间；同时通过电话、短信等形式催促企业自行履行缴纳义务，并告知其未按期缴纳税款的应承担的法律责任；对于既发现问题而又拒不缴纳税款的，应该多部门联动，采取文书催缴、停止使用发票、税收保全、强制执行等多种措施来保证税款的及时入库。(蓬溪县国家税务局刘建国 马明 陈方明)
