本网讯（刘建国 蒋素荣 钟佳）税收法治建设是税收工作长期坚持的生命线。近年来，各级国税部门积极开展法治示范创建活动，为持续深入推进税收法治建设，起到了很好的示范引领作用，提供了丰富的经验参考。本文以蓬溪县国税局创建全省国税系统法治税务基地的实践为例，谈几点思考和认识。
一、主要做法
近年来，蓬溪县国税局以依法行政、依法征税、依法服务为生命线，牢牢锁定“落实税收法定、推进税收法治”目标，积极探索、大胆实践、不断改革，切实维护纳税人和行政管理相对人的合法权益，积极营造法治公平、宽严相济、和谐并存的税收征纳和行政管理环境。
（一）健全税收法治组织保障。一是调整充实依法行政工作领导小组，建立依法行政领导小组会议制度和议事规则，定期召开专题会议，研究制定依法行政工作计划，通报依法行政工作开展情况，研究解决工作中遇到的问题。二是加强法制队伍建设，实行税收执法人员持证上岗和资格管理制度，积极组织执法资格考试，健全并落实税收执法资格管理制度和亮证执法制度，加强对税收执法资格的合法性审查，确保执法人员无资质不执法。
（二）增强税收法治观念。一是提升税务人员法治理念，领导干部带头学，干部职工全员学，坚持把法制学习作为领导班子建设和干部队伍建设的重要内容，积极推进“法制学习”经常化、常态化。二是增强全民税收法治观念，依托税收宣教平台和中小学税法宣传教育基地，以开展税收宣传月、“12·4”国家宪法日暨全国法制宣传日等活动为契机，广泛开展税法“七进”等活动，积极营造全民“学税法、守税法、支持税收工作”的良好氛围。三是突出实用性、时效性和互动性，建设“纳税人学堂”，以纳税人涉税需求为导向，以业务骨干为师资，以场所培训和网络培训为方式，合理制定教学计划，大力开展全方位、常态型、个性化培训。
（三）严格规范公正文明执法。一是秉持“最大限度规范纳税人，最大限度便利纳税人”，从日常征管实际入手，着重加强征管规范与纳税服务规范的衔接，合理优化办税流程。二是深入开展“便民办税春风行动”，做好纳税人需求的征集、分析和应用，进一步对接好服务供需，着力解决纳税服务中的“痛点”、“堵点”和“老大难”问题。三是积极开展“网格化”全员大走访活动，深入整改纳税人满意度调查反映的突出问题，补齐短板、固化强项、缩小差距，着力在规范执法、落实政策、便捷服务等方面补短板、见成效。
（四）强化权力监督，畅通救济渠道。一是实行执法责任追究制、疑难问题会议讨论制、重大事项跟踪反馈制、特邀监督员定期走访座谈制，积极采取“一案双查”、跟班作业、执法检查、回访纳税人、行风评议等措施，前移“两权”监督关口，畅通社会监督渠道，自觉接受社会各界监督。二是成立行政复议委员会，积极预防和化解税务行政争议，畅通纳税人权益的实现途径和救济渠道，切实保障纳税人税前知情权和参与权，税中公平权和陈述申辩权，税后投诉举报权和行政救济权。
二、实践成效
（一)法治意识明显增强。通过学法用法，全局干部职工 “办事依法、遇事找法、解决问题用法、化解矛盾靠法”的法治思维逐步形成，内部管理和外部执法展示出较高的依法治理能力和水平，依法治税、依法行政的工作环境得到优化。以“法律七进”为抓手，以建设“一主两辅”（即“纳税人学堂”为主，税收法治文化宣教平台、中小学校税收教育基地为辅）税收普法宣传基地为着力点，持续深入开展法治宣传教育工作，不断推动法治精神和依法行政理念深入人心，为提升社会治理法治化水平、营造全民尊法守法学法用法的良好社会风尚发挥了重要作用。县局先后荣获“遂宁市学法用法示范机关”“2011-2015年遂宁市法治宣传教育先进集体”称号。
（二）执法行为全面规范。建立健全了各项税收管理制度，税收执法管理制度得到全面贯彻执行，在税收执法中切实达到了行为合法、程序到位、手续齐全、证据确凿、定性准确、文书规范、处罚适度的要求，逐步实现了管理科学化、信息网络化、制度规范化、考核民主化、征管现代化。2016年以来，县局先后成功创建为全县首批“依法行政示范单位”“法治示范机关”。
（三）执法监督严密有力。执法公示制、执法责任制、执法过错责任追究制和执法监督检查机制全面建立，实现了执法合法率、执法过错追究率、日常执法监督审理率等均达到100%，税收执法风险大幅下降。近年来，无一起行政复议及诉讼案件发生。
（四）社会形象评价良好。干部职工的纳税服务意识全面提高，纳税人的需求得到快速响应，纳税人权益得到切实维护，严格公正文明执法、优质高效诚信服务得到充分体现，受到社会各界的高度赞扬，国税形象进一步提升。2016年，县局政风行风群众满意度测评结果在全县38个行政部门和18个公共行业中名列前茅。在四川省国税系统纳税人满意度调查中，县局综合得分85.10分，高于全省综合得分1.67分，连续3年保持全市前3名。
三、存在不足
（一）思想认识不足。个别科室及职工对于什么是依法行政，为什么要依法行政，怎样才能依法行政存在模糊的、甚至是错误的认识和做法。在一些执法人员看来，达到目标比手段重要、完成任务比途径方式重要、看到结果比程序重要，把法治作为自己完成任务目标的方式之一，有选择的“执法”，有用的用之、有碍的不用或者改之。如罚款已成为税务机关的常用手段，而税收保全措施和强制执行措施却因其程序复杂、适用难度大，很少为税务机关所使用，哪怕是非用不可之时也会畏难而弃之。纳税人自觉纳税意识薄弱，尚未树立“纳税光荣、偷税可耻”的观念，缺乏自觉守法的内在动力，依法纳税观念有待加强。
（二）执法水平有待提高。一方面重视合法行政，忽视合理行政。由于税务机关具有很大的行政处罚自由裁量权，在实践中，部分执法人员在作出处罚时，通常对纳税人的违法情节、方法和手段、社会危害程度以及查处后的认识态度等行政处罚裁量情节考虑较少，错误认为只要合法，罚多罚少都一样。另一方面，也存在着在合法范围内人情执法的现象。一些纳税人违法后面临处罚，为了将罚款金额降至最低，托关系找人帮忙说情，部分执法人员碍于人情，在自由裁量权允许的范围内作出最低处罚。
（三）执法监督力度不够。一是监督没有日常化，大多是运动式的或者被动地进行，通常半年或者一年搞一次执法监督检查，且多是对个别环节的监督，没有形成监督体系，收效不大。二是重执法监督检查，轻查处和整改。在执法监察中发现的执法过错行为，由于未及时的查处整改，导致在后期工作中常常出现重复的错误。三是过错追究难以执行到位，虽然建立了执法过错责任追究、税收执法监督实施办法等制度，但在具体执行中一些科室仍存在着护短掩错、避重就轻的现象。
四、几点思考
推进依法行政是增强干部职工法治观念和法律素养，锻造法治税务铁军的重要保障，也是构建新型和谐税收征纳关系的重要前提。通过认真总结前期实践经验和分析不足，我们认为必须进一步抓好抓实以下几个关键点。
（一）加强普法教育，提高法治意识。没有教育就没有思想的转变，没有思想的转变就没有行为的改善。首先，要树立税务人员依法行政的观念。一要树立正确的执法观念，进一步加强对干部职工的法制宣传教育，促使他们转变思想观念。依法行政是一项长期性、全局性的工作，是时代发展的大势所趋，必须要每位干部职工参与其中，共同努力；二要树立公平观念，在社会主义市场经济中，每个纳税人都是享有平等权利和义务的市场主体，任何不符合政策的对个别纳税人的“特别关照”都是与法治精神相违背的。其次，要提高全民的纳税意识。实现依法治税需要全体税务人员和社会各界的共同努力，只有提高了公民纳税意识，依法治税才会有坚实可靠的社会基础。
(二)加强法治教育，提高执法水平。税务人员能力素质的高低，直接关系到税务行政执法的质量。一要学习理论知识，树立起坚强的政治责任感和正确的世界观、人生观和价值观，深刻认识依法履行职责的重要性和不规范执法的危害性，牢固树立依法治税、规范执法的理念。二要多层次、多形式组织法律法规的学习，开展执法操作实战演练，采取以案说法的形式，从相关法律法规入手，详细讲解，融会贯通，提高执法素质，使税务干部在知法、懂法的基础上正确执法。
（三）完善监督机制，强化执法监督。一是在税务机关内部，建立健全包括全面检查、专项检查、专案检查和日常检查相配合的一整套执法检查制度，落实执法责任制和评议考核制，严格责任追究制，做到责任、岗位、考核、奖惩“四明确”，实现对税收执法的事前、事中、事后的全方位监督检查。二是在税务机关外部，建立全方位、多层次的外部日常监督机制，强化人大代表、政协委员、广大群众、新闻媒体及社会舆论等对税务执法的监督和评议，坚持文明办税公开制度，积极开展税务执法外部评议工作，设立举报电话和信箱，认真接受社会各界的监督。
